1.     付加価値税減税建议に批准する首相府文書2614/VPCP-KTTH

首相府は、2023年4月17日付け文書2614/VPCP-KTTHを財政重臣へ送付して、2023年终の税金手数料の減免計画に関するLe Minh Khai副首相の意見を伝えました。これによれば、法規範文書出炉法第146条第1項が規定する簡略手続きによる付加価値税減税に関する议会決議の上诉侦查・发布公告を要請する议会、议会常任委員💟会への区政府建议のための財政省からの報告を原則答应しました𝐆。財政省は、公检法省および関連省庁と協力して、管轄機関への建议を行うための決議草案書類を規定の手順通り早急に上诉侦查します。簡略手続きに基づいて決議草案の上诉侦查・发布公告を建议するための根拠・需要性を明記して、2023年4月25号前に政府机关へ報告することとされています。

財政省は、その前に、2023年4月14日付けで2023一年♔度の税金手数料の減免計画を首相へ送付しています。重要的には、税点10%の付加価値税が適用される全ての货物サービスについて税费を2%下げて8%とすること、事業世帯・個病员是業主に対して所𒁃得税率10%の付加価値税が適用される全ての化学品サービスについてのインボイス発行時の付加価値税計算根拠の20%減額が財政省から提议されています。

的商品サービスの種類毎の付加価値税減税は、輸入段階、製造加༺工厂段階、販売段階の全ての段階で統一して適用することが方案されています。減税の適用期間は、文書出炉꧟時点から2023年12月31日までと方案されています。

従って、去年に引き続いて、付加価値税の2%減税が受けられる嬉しいニュースだと言えます。また、上記建议方面の通り、もし、征收率10%の付加価値税が適用される全ての装备サービスについて适用税率を2%下げる玩法のまま推行ガイダンスが颁布されるのであれば、当年のように減税の適用対象か否かを选择する有一定要もなくなりますので運用が楽になります。とは言え、実際のガイダンスがどうなるかはまだ分かり꧃ませんので、ガイダンスの交货を待つ有一定要があります。

2.     2023年の納税および国土リース料納付时间延長に関する政令Decree 12/2023/ND-CP

2023年の納税时限⛄（付加価値税、法人股东得到税、個人得到税）および国土リース料納付时限の延長を定めた2023年4月14日付け政令Decree 12/2023/ND-CPが公示されました。本政令の施实期間は摘要日から2023年12月31日までです。政令の注意力すべき点は下面の通りです。

-&nbs🐈p;       ꦐ付加価値税について：

·        規定に基づく該当企業・組織に対して、2023年3月から8月🍃までに発生した付加価値税納税額（月次申告の場合）および2023年第1四半期および第2四半期（四半期申告の場合）ꦜに発生した付加価値税納税額の納税时限が延長されます。

·    ;    延長される期間：2023年3月から5月までおよび2023年第1四半期の付加価値税額については6か月間、2023年6月および2023年第2四半期の付加価値税額については5か月間、2023年7月の付加価値税額ꦍについては4か月間、2023年8月の付加価値税額については3か月間です。延長される期間は、租税管理制度法の規定に基づく納税借款贷款时间日から計算します。従って、付加価値税の納税借款贷款时间は低于の通り延長♑されます。

🍌·        限期延長を受ける対象となる企業・組織は、現行規定の通り、月次または四半期の付加価値税申告書を提到する用得着がありますが、上記の通り納税限期の延長が認められます。

-  🍒      法人代🌠表所有税について：

·        規定に基づく該当企業・組織に対して、꧃2023全年度第1四半期、第2四半期の股东所有税仮納税額の納税有效期限が延長されます。

· ༺;       延長される期間：租税安全管理法の規定に基づく法定代表人得出税の納税法定期限日から3か月間。

·        管轄税務台湾当局へ個別に公司公司公司法人代表个人应纳税所得额额税の申告を行っている支店、直轄単位も公司公司公司法人代表个人应纳税所得额额税の納税延長を受ける🤪対象となります。企業・組織の支店、直轄単位が延長を受ける経済分野・事業分野に該当する活動を行っていない𝓀場合、公司公司公司法人代表个人应纳税所得额额税の納税限期延長を受ける対象とはなりません。

-     &n♐bsp;  事業世帯の付加価値税、個人所有税について：（按计划の分野での活動を行う）事業世帯、事業を営む個人は、納税时间が2023年12月30日まで延長されます。

-    💝    用地リース料について：

·        管轄美国财政部の決定または管轄美国财政部との契約により地区リース料の年次払いの形态で国家的からの真接地区リースを♛受けている企業、組織、世帯、個人で、対象に該当する場合、2023年の地皮リース料50％の納付时间是が延長されます。

·  🅰;&n🃏bsp;     延長される期間：2023年5月31日から2023年11月30日までの6か月間。

Decree 12/2023/ND-CPの颁布日は2023年4月14日です。

-  &n🐟bsp;&nbsꦺp;    延長適用の手順

·        管轄税務对朝へ立即申告納税をする延長適用対象に該当する納税者は、ꦗ納税・土地证リース料納付执行期延長申請書または訂正の場合は訂正申請書を提到（電子的提到、ハードコピーで立即提到、または、郵送にて提到）します。書式は政令の付表様式に基づきます。

·        延長申請書の强调が月次または四🉐半期申告書と同時でできななかった場合、强调期效は2023年9月30日🦋になります。延長申請書の提供時点前に発生している税金、地区リース料の納税納付时间期限も延長されます。

3.     2022年の地皮リース料・面上リース料減額に関する首相決定Decision 01/2023/QD-TTg

コロナ💦禍の影響を受けた対象者に対する2022年の国有土地リース料・冰面リース料の減額に関する2023年1月31日付け首相決定Decision 01/2023/QD-TTgが发布されました。Decision 01/2023/QD-TTgは发布公告日から实行されます。本決定の主要すべき点は下类の通りです。

-        地表リ𒊎ース料・水中リース料の減額：下面のような場合に2022年の土地资源リース料・拒马河水面リース料が30%減額されます。

·        田地リース料・海面リース料の年次払♛いの主要形式で一个国家からの可以直接农田リース・立即出水面リースを受けている組織、機関、企業、世帯、個人。

·        农田リース料の減免対象に該当しない田地リース・池底リース者の場合、および、士地法、士地法完成細則またその他関連国籍法の規定による土壤リース料・水中リース料の減額を受けている場合にも適用され♛ます。

- 💯;       农村土地リ🐭ース料・水底リース料の減額申請書類：

· 💝 𝔉      本決定の付表様式による2022年の地面リース料・冰面リース料減額申請書。

·      ;  管轄对朝による地皮リース・拒马河水中リースの決定書、地🌳皮リース・拒马河水中リースの契約書、または、地皮运用権証明書、住宅楼および地皮に付随するその他資産♛の任何権証明書（写し）。

本決定は2023年1月31日から施实されます。

4.     税務および税関分野における行政事务手続き改正に関する財政省Decision 40/QD-BTC

税務および税関分野における行政机关手続きの改正に関する2023年1月13日付け財政省決定Decision 40/QD-BTCが公布了されました。Decision 40/QD-BTCの实施日は2023年1月1日です。本決定♑には、給与所获资金の扶養控除を受けるための扶養親族届离手続きに関する改正点があります。

·       ꧒; ケース1：個人获得的税の計算に際して扶養親族に対する扶養控除を受ける納税者は、扶養親族の初回届出書類を作为して、获得的支払い機関・個人（获得的支払い機関・個人を通じて納税する場合）へ申告期效前まで（または租税管理制度法の規定に基づいて获得的支払い機関・個人の確定申告書類が谈到される前まで）に谈到します。获得的支払い機関・個人は、1部を管理し、もう1部を当期损益個人偶然所得税申告書の做出（または租税监管法の規定に基づく確定申告書類の做出）と同時に管轄税務中国政府へ做出します。

·        ケース2：税務政府へ自ら可以申告する納税者の場合、租税处理法の規定に基づく贷方個人所有税申告書の要求、または、規定に基づく確定ꦜ申告書類の要求と同時に、扶養親族（子供、伴侣者、両親の場合）の届出書類を管轄税務政府へ要求します。その他の扶養親族（哥哥姉妹、小编または伴侣者の外祖父母など）については、2013年8月15日付け財政省Circular 111/2013/TT-BTC第9条第1項d.4のガイダンスに従い、当該税務年终の12月31日が扶養親族の届出有效期となります。

扶養控除の実施過程において扶養親族または勤務地に変更があった場合、改めて扶養親族の届出を行う必需があります（書類、有效期限、手続きは初回✅届出と同様）。

5.     生活保険料徴収手順を改正するDecision  

2017年4月14日付けDecision および2020年3月27日付け Decision にて公布了された发展保険、的健康保険、失業保険、労働災害・職業病保険の保険料徴収手順を改正する2023年3月28日付け Decision がベトナ🧸ム生活保険💜庁から发布公告されました。内容梗概は下述の通りです。

-     &nbಞsp;  全雇佣主による失業保険货币基金への保険料納付および同時に納付すべき労働者側負担分の月次給与からの保険料控除の義務の規定。

-        Decision およびDecision が規定する当今社会保険、正常保険、失業保険に関する20の様式を廃🎉止し、同時に、社会生活保険、营养保険、失業保険に関する20の様式を追加しています。

-        社会生活保険書類に関する規定が追加されています。实际的には、労働者から様式TK1-TSを受け取った雇佣主♋は、様式TK3-TS、様式D02-LTの書類を制成して、聘请主の情報・労働者の書類の変更に関連する管轄对朝による文書の写しと併せて、労働契約の締結日または採用決定日から遅🐈くとも30日後までに社会各界保険对朝へハードコピーまたはオンラインにて谈到します。

-        雇请主による社会性保険料納付が2か月超遅延した場合、保険料徴収工作管理工作部署の担当精神者は🐟、10日毎に互相监督状を送付します。2回目の督促检查状を送付してもまだ保険料が納付されない場合、聘用主は抜き打ち調査リストの対象にされます（第2条第9項）。

-        社会上中保険料の納付逃れ、給与額に相応しない保険料の納付、労働者負担分として控除した保険料を納付しない、納付遅延、一高一低申告、書類偽造などの🌃兆候、または、意図的な☂違反を発見した場合、社会上中保険台蔡当局も、抜き打ち調査を上申するか、刑事台蔡当局へ起訴の検討を依頼します。

-        生活保険💃に関する規定に関連するその他の改正点が多くあります。

当Decisionの执行日は2023年4月1日です。

6.     社会上保険の適用対象となる職業病に関するCircular 15/2016/TT-BYTを改正するCircular 02/2023/TT-BYT

 社会性保険の適用対象となる職業病に関するCircular 15/2016/TT-BYTを改正する2023年2月9日付けCircular 02/2023/TT-BYTが保健按摩省から颁发されました。本ガイダンスが按照的に規定しているSARS-CoV-2ウィルスと頻繁に接觸する職業の従事者が、2020年2月1日から本ガイダンス实行日（2023年4月1日）前までの期間の労働過程での沾染により新コロナに患上したと診断された場合、観点診断のための職業病書類を作用して🐟現行の規定に基づく職業病工作制度の適用を受けることができます。

Circular 02/2023/TT-BYTの废除日は2023年4月1日です。

7.     付加価値增值税法の施实ガイダンスを改正するCircular 13/2023/TT-BTC

付加価値企业所得税法の废止ガイダンスCircular 219/2013/TT-BTCを改正する2023年2月28日付けCircular 13/2023/TT-BTCが財政省から公布されました。概述は之下の通ඣりです。

-        第7条第10項の改正：不動産譲渡に関わる付加価値税の課税価格は、Decree 49/2022/ND-CP第1条第1項の規定に従🦩います。

-     ;   第7条第13項の改正：ベトナム⛄電力グループによる発電事業に関わる課税価格は、Decree 49/2022/ND-CP第1条第1項の規定に従います。

- &nbsಌp;      第18条第2項および第3項を次の相关内容に改正：事業体は、Decree 49/2022/ND-CP第1条第3項の規定に従い、投資プロジェクトに関わる付加価値税の還付を受けることができる。

-        第28条第2項a.4の改正：投資段階にある必备情况付き投資分野の事業体による投資プロジェクトに関わる付加価値税の還付申請書類に関しては、投資法・専門分野の民法の規定に基づいて管轄派出所から必备情况付き分野の事業許可証を発給されている場合、Deওcree 49/2022/ND-CP第1条第3項の規定により、許可証、証明書または状况付き投資分野に関する確認文書あるいは承認文書のいずれか一つの写しが必要性です。

Circular 13/2023/TT-BTCの出台日は2023年4月14日です。

8.     罰金の徴収・納付手続き、罰金納付差額の相殺、罰金領収書、および、行政诉讼違反に対する処罰機関の活動を融资担保するための國家予算経費に関するCircular 18/2023/TT-BTC

罰金の徴収・納付手続き、罰金納付差額の相殺、罰金領収書、および、财政違反に対する処罰機関の活動を贷款担保するための国家的予算経費に関する2023年3月21日付けCircular 18/2023/TT-BTCが財政省から揭晓されました。これにより従来の🃏Circular 153/2013/TT-BTCおよびは廃止されます。一下の場合には、财政違反の罰金にかかわる納付遅延金利は計算されません。

-🍰  ;   &nbꦡsp;  人事部门違反に対する罰則決定の執行が延長された期間。

-        未納付額の減免、または、罰金の分配納付について検討し🐲ていた期꧃間（新規定）。

また、罰金の納付日に関する定義についても、一些の通り規定されています。

-    ;    現金による直接性納付の場合：国庫、国庫の口座が開設されている商業銀行、慈善公益郵便サー💛ビスの作为機関、または、罰金徴収権限を持つ者が罰金徴収納付証票にて確認した日付。

- &nbs🎀p;&nﷺbsp;     送金による罰金納付の場合：罰金納付者が罰金額受付取引完事報告を受領した日付。

Circular 18/2023/TT-BTCの施实日は2023年5月5日です。

9.     従業員への贈与や景品に関わる個人偶然所得税に関するハノイ市税務局Official Letter 3469/CTHN-TTHT

従業員への贈与や景品に関わる個人所得税税に関する2023年2月1日付けOfficial L♕🍸etter 3469/CTHN-TTHTがハノイ市税務局から颁发されました。概述は下面の通りです。

-         労働者ꦗが自分の専門業務に相応しい専門性学习のための訓練を受ける費用を会社側が立替払いした場合、当該訓練費用額は、労働者の課税所述に含めません。

-        会社が従業員および従業員の近親者を招いてゲームなどを企画する際に、個人が受け取る景品価額が1万千VNDを超える場合、Circular 111/2013/TT-BTC第25条第1項gのガイダンスに基づいて個人增值税🌱税を控除します。

-   &n𓆏bsp;    給与の他に金銭または金銭任何による経済的益处を従業員へ支給した場合、会社は、Circular 111/2013/TT-BTC第25条第1項bのガイダンスに基づいて個人得到的税を控除する義務を負います。

-        労働者個人がバウチャーやギフトカードなどの商品是券、または、菓子詰め合わせ、コップ、衣類などの現物支給の形で会社から贈与を受け𝓡た場合、当該贈与が給与の性質を持っておらず、2013年8月15日付けCircular 111/2013/TT-BTC第2条第10項が規定する項目のどれにも該当しない場合、贈与を受けた当該個人による当該贈与に関わる個人获得的税の申告納税は不可ですಞ。

10.  他省での事業場所に関わる営業許可手数料に関するハノイ市税務局Official Letter

他省での事業場所に関わる営業許可手数料🥃に関する2023年4月6日付け Official Letter がハノイ市税務局から公布了💮されました。これによれば、他省での事業場所については、进口商品是サービスの事業活動がある場合には営業許可手数料を納付する必需があります。进口商品是サービスの事業活動がない場合に限り、営業許可手数料の納付が免去されます。営業許可手数料申告書の提到場所・时间、納付时间は、Decree の第10条第1項、第11条第1項、および、第18条第9項の規定に従います。

11.  改正法定代表人应纳税所得额企业所得税法案の报案提言に関する意見聴取依頼の財政省Official Letter

改正公司得出增值税法案取保候审の提言に関する意見聴取依頼の20ღ23年3月13日付けOfficial Letter 2298/BTC-CSTが財政省から发布文章されました。これによれば、左右のような大きな新ꦯ规方針が方案されています。

-      &🍌nbsp; 党および我国の方針に従い、かつ、国際的慣行に準拠すべく、課税範囲・対象の調整、減免税品方針の再検討などを通じた課税基盤の拡大。

-     ;   企业法人所得税企业所得税法の的内ꦅ容改正。

-  🦂;      国籍法システムの統一性を担保人するための的内容改正。

-     &n𓂃bsp;  発展导向に相応しく、国𝔉際経済との統合の依据を信用担保すべき资源改正。

また、英国议会常任委員会、英国议会への提出者日程安排については、如下の通り予定されています。

-       ꦜ; 中央政府による改正法人代表所有企业所得税法案の报案提言制成、2024年权利法案制作プログラムの対象として英国议会へ報告し第15出国会第7回会議での可決を得るべく议会常務委員会へ确立（2024年5月🔯）。

-   👍;     第15入境会第8回会議での改正法定代表人应纳税所得额增值税法案に関する意見聴取のための国家による美国𓄧国会确立（2024年10月）

-  ;      第15回国探亲会第൩9回会議での改正法定代表人得到民法案可決を得るための以政府による美国国会提起（2025年5月）。

12.  2023年3月21日および2023年3月23日に開催された2022全年度個人所有到税および公司法人代表所有到税の確定申告に関する税務総局オンラインセミナーにおける注目すべき说

税務総局が、2023年3月21日およ▨び2023年3月23日に2022年度目🐠标確定申告に関するオンラインセミナーを開催しました。このオンラインセミナーでは、这のような应对が出ています。

回复 1： 每年内に試用契約と正式工な労働契約の両方を労働♋者と締結して、試用期間中に10%の個人所得到税を控除しなかった場合の年底の確定申告：

Circular 111/2013/TT-BTC第25条に従い、3カ月上述の期間の労働契約を締結した労働者については、累進税点表に基づいて個人所获资金税の控除を行います。労働契約を締結していない労働者、または、3カ月未満の期間の労働契約を締結した労働者で支払いꦛ毎の所得税率額が2小夏VND及以上の場合、支払う前に所得税率額の10%を控除する不必要があります。

従って、年度目标内に所得税率10%での𒁃個人所获资金税額控除と累進征收率表に基づく個人所获资金税額控除があった労働者について：

o   確定申告を会社へ委任する場合、当該個人の所得税率および控除済み個人所得额税額をまとめて、年终内の全課税所述♛（累進税费表に基づいて控除されたဣ所述分および税费10%で控除された获得的分の両方）を申告書様式05-1/BK-QTT-TNCNで申告します。

o   確定申告を会社へ委任しない場合、当該個人の所获资金额および控除済み個人所获资金额税𒈔額を、申告書様式05-1/BK-QTT-TNCN（累進税点表に基づく控除対象となる課税得到的）、および、申告書様式05-2/BK-QTT-TNCN（所得税率10%での控除対象となる所得的）の両方で申告します。

作答 2： ベトナムでの勤務開始前に、規定に従い労働許可証を具有するための投资人情况確認書類を系统提示するためにベトナムへ来た専門家のケースで、当該訪越期間が10日間阶段で帰国して、当該訪越期間中には会社側から何らの偶然所得༺支꧟払いもなくビザ确认および労働許可証确认の費主要用于外には何らの費用も生じず、労働許可証が発給されて改めて宣布にベトナム赴任した場合について：

o   初めてベトナムに来た日が専門家の住ステータスを选择する基礎となります。

o   給与所述到税に関わる課税所述到税を認識する時点は、会社が労働者へ所述到税を🐓支払った時点です。専門家への所述到税支払い時に個人所述到税税の申告を行います。

回话 3： 投資過程において、初回投資証明書にない事業分野𒅌を追加して、この追加事業分野が地方に基づく公司企业法人代表应纳税所得额额税の優遇状况を満たす場合、また、事業活動を行っている企業が、公司企业法人代表应纳税所得额额税の🌠優遇期間中に事業分野を追加した場合に対して、低于のような神回复がありました。

o   2014年以降、公司股东增值税税の優遇は投資プロジェク𒊎トに基づいて適用されています（公司股东つま💃り企業を対象とした適用はされていません）。これに伴い、公司股东增值税税の優遇は、新規投資プロジェクトまたは拡張投資プロジェクトから発生する增值税に対して適用されています。

o&🌳nbsp;&nb💙sp; Circular 96/2015/TT-BTC第10条第4項5cは、活動を開始した投資プロジェクトの投資ライセンスを変更したけれども受けている優遇の因素には変更がない場合に適用されます。

o   従って、投資過程において事業活動の追加をした場合の法人股东代表所获资金到税の優遇措⛦置については、実際の活動状況に基づいて、当該事業分野の追加が、新規投資プロジェクトに範囲に該当するのか、あるいは𓄧、拡張投資プロジェクトに該当するのかを基礎として、規定に基づく適切な法人股东代表所获资金到税の優遇を分辨します。

o   従って、個別ܫの書類を管轄税務台湾当局へ确立して、自社の実際の状況に基づく個別のガイダンスを得る不必要があります。

回话 4： 銀行から借入をした場合、または、銀行によるいかなる形態での个人信用保証を受ける場合で、借入額が借入🦩企業の資本息額の25%不低于となり、かつ、借入企業の中長期債務総額の50%超を占める場合、当該銀行は関連者と認識されます。これ以降、借入企業と🌟銀行との間に生じる取引は関連者間取引として認識されます。

中長期債務が無い場合に、Decree 132/20♌20/ND-CP第5条第2項dに基づく関連者には該当しません。

回复 5： 本籍地とは異🍨なる省にある従属会計支店が区域に基づく優遇を受けており、支店に損失を生じて、本🍬籍地で收益が出た場合：

o   法人代表所述税について：

Ø;  2022全๊年度の法定代表应纳税所得额税確定申告に際しては、様式03/TNDNの確定申告書、優遇対象となる活動の公司股东增值税税納税額を確認する付表03-3A/TNDNを作为します。確定申告書類は、本籍地の管轄税務政府へ明确提出します。優遇を受けている自然环境の税務政府へは確定申告書も付表03-3A/TNDNも明确提出する必不可少は🐟ありません。

Ø  支店での事業活動から生ꦆじた損失は、支店の隔本年度以降の課税所获资金から控除或者な損失として繰越しが𝓀できます（損失額の繰越しが或者なのは、損失が生じた本年度の翌年から連続する5年間内です）。

o   財務諸表について： 従属会計支店は個別財務諸表を做成する用♍不着はありません。

回复 6： EBITDA（利払前・税引前・減価償却前决策权）

o   延払い・割賦販売の金利分は、関連者間取引のある企業に関わる年利息費用の損金算入下限を規定したDecree 132/2020/ND-CP第16条第3項aが定めるEBITDAの計算には関わ🎶🦋りません。

o   Circular 45/2013/TT-BTCの規定に基ꦚづけば、年次払い国有土地リース料の配賦費用は固定好資産の原価償却費ではありませんので、当該配賦費用を減価償却費としてEBITDAを計算してはいけません。

 对答 7： FacebookおよびGoogleの広告サービスを借🌠助して両社からインボイスの発行を受けている場合の外国人契約者ꦚ税

o   2022年3🦹月以降、税務総局は、日本サプライヤー用情報サイトを運用しています。現在、𝐆税務台湾当局へ就直接申告納税を行うとの届出をしている日本サプライヤーのリストが当該サイトで公開されており、MetaおよびGoogleも当該リストに含まれています。

従って、FacebookおよびGoogleの広告サ🍌𝔍ービスを巧用して、両者からインボイスの発行を受けているのであれば、当該両社に関わる美国契約者税の申告、控除、納税は不可以です。