1.      2024年上半期の付加価値税減税

202四年上半期6か月間の付加価値税減税案に関して意見を求める2023-5年2月13日付けOfficial Letter 11239/BTC-CSTが財政省から发布されました。これによれば、付加価値所得适用税率10%が適用される目标の化学品・サービスに対する付加価値税減税は、202几年および2023-5年に安定して実施されました。これを踏まえて、規定の一个化学品・サービスを除いた所得适用税率10%が適用されている目标の化学品・サービスに対する付加価値税の2%減税（8%への減税）が財政省から建议されました。付加価値税の減税措置が適用されるのは202四年年初1日から202四年6月30日までの期間とされました。 財政省の提议通りの付加価値税減税に関する议会決議案を承認する202三年1一月份3日付け決議Resolution 182/NQ-CPが区地方政府から展示されました。同決議では、財政臣子に対して、首相からの委任に従い、区地方政府に代わって、規定に基づく付加価値税減税の议会決議案に関する议会および议会常任委員会への報告書へ202三年1一月份3日中に注明し、進捗度および品質を担保人すること、そして、規定に基づく议会および议会各機関への報告・説明を行うことを告诉しました。 その後、上面と同じ介绍での付加価値税減税に関する202两年17月28日付け政令Decree 94/2023/ND-CPが部门から发布文章されました。過去2年に実施されたものと同様の介绍です。 2020年および202两年に実施された付加価値税減税方案は企業そして経済へ積極的な影響を与えましたが、一立で、この方案には実務的に多くの問題に悩まされている企業が少なくありません。とりわけ、税费10%の対象となる商品と税费8%へと減税される商品の区別から生じる問題が重要的です。例えば、この問題について、ベトナム裾野産業協会が、付加価値税费の判別に関する疑問点への答复とガイダンスを要請する202两年6月5日付けOfficial Letter 21/2023/VASI-CVを送付しています。方案実施ガイダンスとなるDecree 15/2022/ND-CPとDecree 44/2023/ND-CPが当地政府から披露されていますが、どちらの税费対象となるかの区別には難しい問題が残っているのが実情ですので、実務上のリスクとなるかもしれません。

2.      付加価値税還付申請書類の分類に際するリスク管理手法適用に関するDecision 1388/QD-TCT

付加価値税還付申請書類の分類、および、還付後税務調査の計画取保候审のための納税者選択に際するリスク安全管理揉法適用に関する202一年九月份18日付け決定Decision 1388/QD-TCTが税務総局から公开されました。慨括は一些の通りです。 このDecisionでは、付加価値税還付申請書類の分類のため、また、還付後税務調査の計画立案侦查を依据とするリスクの兆候が見られる納税者の選択のための基準指数公式を揭晓しており、以下的の通り、3つのグループから構成されています。 グループ I： 還付前に税務調査を行う付加価値税還付申請書類として分類するための基準指标グループ。 グループ II： 付加価値税還付申請書類の分類にあたりリスク度採点法を適用する際に采用する基準均值グループ。 グループ III： 税務中国央行の的管理要請に基づいて追加的に用することができる基準指标值グループ。 付加価値税還付申請書類は以内の通り分類されます。  高リスクに該当する還付申請書類は、還付前に税務調査を実施します。 事業一年度の初月から連続する12カ月間に連続して還付申請がある場合、高リスクと評価されます。 -        前回のリスク評価時と比較して、リスク合計点が異なる、または、基準指标毎のリスク点数が異なる場合、還付前に税務調査を実施します。 -        リスク合計点および基準指數毎のリスク点数が前回のリスク評価時と同じ、または、基準指數毎のリスク点数が前回のリスク評価時より低く、従ってリスク合計点も前回より低い場合は、下面の通りです。 (i)     前回の還付申請に対する税務調査、または、還付後税務調査の結果で、過少納税額または過剰還付額を発生させるような間違いが発見されなかった場合、次回の還付申請は、還付前税務調査の対象としません。 (ii)    前回の還付申請に対する税務調査、または、還付後税務調査の結果で、過少納税額または過剰還付額を発生させるような間違いが発見された場合、次回の還付申請は、還付前税務調査の対象となります。 中リスクおよび低リスクに該当する還付申請書類は、還付後に税務調査を実施します。 税関法案の谨遵に関連する基準があること、そして、評価指数公式には税関中国央行の情報も含まれることが注目されます。

3.      外国で納付する強制社会保険料の個人所得税上の取り扱いに関する税務総局Official Letter 6002/TCT-DNNCNおよびOfficial Letter 684/TCT-DNNCN

個人が国外で納付する強制世界保険料を在ベトナムの会社が精算する場合の当該保険料の控除に関する疑問に対して、税務総局から202两年多1十二月29日付けの答复が每天されました。内容梗概は一下の通りです。 于岛国地区地区の会社により、企業内異動の労働者としてベトナムでの赴任を命じられた洋人の場合で、給与所述税率が在ベトナムの会社と于岛国地区地区の会社から支払われ、その内、洋での給与所述税率分は于岛国地区地区の会社が支払い（洋で納付する強制当今社会各界保険料額を含む）、その全額を在ベトナムの会社が精算する場合、ベトナムでの個人所述税率税の計算に際して、当該当今社会各界保険料の控除はできません。 しかしながら、上記ガイダンスにより生じる問題を谅解した税務総局は、Official Letter 6002/TCT-DNNCNでの回复に対する補足ガイダンスとして、202多年二月27日付けOfficial Letter 684/TCT-DNNCNを发布しました。内容提要は之下の通りです。 企業内異動の形態でベトナムに赴任した国处人居往者が、国处からの給与应纳税所得税税率额を持ち、当該国处人が国藉を持つ国内の規定によるベトナムでの強制社会化化保険と同様の強制社会化化保険料を納付する場合、ベトナムでの個人应纳税所得税税率额税課税应纳税所得税税率额を計算する際に控除することができます。

4.      法人所得税に関する税務総局Official Letter 5114/TCT-CS

同グループ内での出資持分做到権の譲渡に関わる疑問に対して、202两年16月14日付けOfficial Letteが税務総局から颁发されました。内容梗概は下面的の通りです。 有效的的な資産・権利・效益（同社への出資持分全額を保证する権利を含む）の相同一グループ内の会社への譲渡が生じる合併計画がある場合、得出が生じるのであれば、規定に基づく公司法定代表人代表得出税の申告・納税を行います。規定に基づいて資本譲渡から生じる国家組織の公司法定代表人代表得出税を、同社は、当該国家組織に代わって申告・納税する義務を負います。

5.      企業分割に伴う移転資産に関するハノイ市税務局Official Letter 76785/CTHN-TTHT

企業切割成に伴う移転資産に関する疑問に対して、202四年十月27日付けOfficial Letteがハノイ市税務局から公布了されました。内容梗概は以上の通りです。 企業の分離・拼接に伴う付加価値税の申告納税義務：

• 事業拠点内部での従属会計単位間で資産を移転する場合、企業分割に伴う移転資産については、移転資産を持つ事業拠点に資産移転指示書、そして、資産の取得元を示す書類を備えておく必要があります。インボイスの発行は不要です。
• 同一の組織・個人の中での独立会計単位間または法人格を持つ単位間で資産を移転する場合、使用中の固定資産が減価償却を実施しているのであれば、１つの事業拠点が100%所有する単位間での付加価値税の課税対象となる物品・サービスの製造・販売に資するための資産移転は、会計帳簿上の価額に従います。インボイスの発行も付加価値税の申告・納税も不要です。一方で、付加価値税の課税対象とならない物品・サービスの製造・販売施設への移転であれば、規定に基づくVATインボイスの発行、付加価値税の申告・納税を行う必要があります。

6.      修正申告実施に関する税務総局Official Letter 4955/TCT-KKおよびOfficial Letter 5090/TCT-KK

计算申告に関する疑問に対して、以內のようなガイダンスが税務総局から对外公布されました。 還付前税務調査の結論が发布在された後に、または、実地調査後の行政操作違反処分に関する決定が发布在された後に、購入した产品・サービスに関わるVATインボイスで漏れていたものがあることに気づいた場合、付加価値企业所得税法改正法31/2013/QH13の首位条第6項ddおよび租税操作法38/2019/QH14の第47条第4項の規定に従い、以内の通り実施します。 -        仕入VATは、それが発生した月のVAT納税額を計算する際に申告・控除します。仕入VATの申告に間違いがあった場合、税務台当局による実地調査決定が出炉される前に修修爱申告を行うことができます。 -        実地調査後の処分に関する結論・決定が税務对朝・管轄对朝から平台发布された後の場合、修改申告は、一下の通り規定されています。 a) 納税額を増額する修修爱の場合、控除将税額を減額する、または、減免・還付される税額を減額する修修爱の場合、修修爱申告を行い、租税方法系统法の第442条および第443条が規定する行為に対して租税方法系统に関する政府部门違反処分を科せられます。 b) 申告書類に間違いがあって、调整申告をすれば納税額を減額する場合、または、控除或许税額を増額、減免・還付される税額を増額する場合、租税に関する提出异议申立て審査に関する規定に従い実施します。

7.      拡大投資プロジェクトの税務優遇に関する税務総局Official Letter 5115/TCT-CS

拡大投資プロジェクトの税務優遇に関する疑問に対して、202几年-10月27日付けでハノイ市税務局からガイダンスが公示されました。慨括は以內の通りです。

• 投資プロジェクトの買収により投資プロジェクトを実施する会社が、所有権移転後に拡大投資を行い、2015年6月22日付け財政省Circular 96/2015/TT-BTC第10条第4項が規定する3つの条件のうちの1つと法人所得税優遇条件を満たす場合、拡大投資から生じる追加所得分は規定の優遇措置を受けることができます。
• 特別消費税の課税対象となる物品の製造プロジェクトに関わる法人所得税優遇に関しては、2015年7月1日（投資法の施行日）以降に投資証明書の発給を受けた特別消費税の課税対象となる物品を製造する会社の拡大投資プロジェクトの場合、特別消費税の課税対象となる物品の製造活動による所得について、拡大投資プロジェクトから生じる追加所得分は法人所得税の優遇措置を受けることができません。